Theo đó, công ty là bên bán hàng xuất hóa đơn cho bên mua, hai bên đã khai thuế, nhưng sau đó phát hiện ghi sai về thuế suất thuế GTGT, còn các chỉ tiêu khác thì viết đúng thì hai bên phải thực hiện đầy đủ các thủ tục sau:
+ Lập biên bản ghi rõ nội dung sai sót, mẫu số, ký hiệu, số thứ tự ngày...tháng...năm...của hóa đơn đã lập; bên bán, bên mua đã khai thuế các liên hóa đơn vào tháng...năm...nào;
+ Căn cứ biên bản đã lập, bên bán xuất lại hóa đơn mới ghi tại cột 2 (tên hàng hóa, dịch vụ) ghi giảm tiền thuế GTGT cho các liên hóa đơn đã ghi sai trước đây (trong đó ghi rõ thay thế hóa đơn đã xuất số, ngày...tháng...năm...theo biên bản ngày...tháng...năm...), dòng thuế suất thuế GTGT không ghi gạch chéo; dòng tiền thuế GTGT ghi đúng số thuế theo các hóa đơn đã ghi sai; dòng tổng cộng tiền thanh toán ghi bằng số tiền thuế GTGT và ghi số tiền bằng chữ.
+ Khi lập bảng kê bán ra (mẫu 01-1/GTGT) để phản ảnh hóa đơn điều chỉnh, doanh nghiệp ghi cụ thể như sau: dòng thứ tự số (3) hàng hóa, dịch vụ thuế suất 5%; cột số (10) thì đánh dấu (-) số tiền thuế GTGT; cột ghi chú: ghi giảm thuế GTGT của kỳ thuế tháng.../năm...
Công ty Kiểm toán Quốc tế UNISTARS
